В нынешнем году для предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, вступил в силу ряд нововведений. Они касаются как патентной системы налогообложения, так и упрощённой системы.

— Прежде всего меняются правила для плательщиков патента, — пояснила заместитель начальника отдела оказания государственных услуг №2 УФНС России по Томской области И. М. Шульц. — Применять патентную систему налогообложения в 2026 году могут только индивидуальные предприниматели, у которых доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Этот же лимит требуется соблюдать и в течение текущего года. А при его превышении ИП теряет право на применение ПСН с начала действия патента.

Изменения внесены в Налоговый кодекс в конце прошлого года. При этом важно помнить, что, хотя в патенте и прописывается потенциальный доход, для контроля лимита необходимо ориентироваться на фактическую выручку. Именно поэтому налоговики настоятельно рекомендуют предпринимателям вести книгу учёта доходов.

— Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, то доход нужно брать общий, полученный от деятельности на обеих режимах налогообложения. Если патент совмещается с общим режимом налогообложения или единым сельскохозяйственным налогом, то доходом будет являться только выручка от деятельности на ПСН, — добавила Ирина Михайловна. При этом патентную систему нельзя совмещать с автоматизированной упрощённой системой налогообложения.

На региональном уровне в Томской области также произошли изменения в расчёте стоимости патента. Они были утверждены областным законом в конце ноября прошлого года. В регионе уменьшено количество групп территорий: вместо пяти стало четыре, а также детализированы виды деятельности.

— При оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобилями следует приобретать два патента в зависимости от их грузоподъёмности — до семи тонн и свыше семи тонн. Кроме этого, введены ограничения по общему количеству этих автомобилей. В 2026 году их может быть не более десяти единиц с грузоподъёмностью до семи тонн и две единицы с грузоподъёмностью свыше семи тонн, — уточнила И. М. Шульц.

Коснулись изменения и розничной торговли:

— При осуществлении розничной торговли через несколько объектов стационарной торговой сети следует учитывать, что в 2026 году общая площадь всех торговых залов не должна превышать 400 квадратных метров.

Предпринимателям также стоит помнить, что в 2027-м установленные ограничения по видам деятельности вновь изменятся.

С 2026 года установлены новые размеры потенциально возможного к получению годового дохода. Рассчитать стоимость патента с учётом действующих изменений можно с помощью электронного сервиса ФНС России «Налоговый калькулятор — расчёт стоимости патента».

— Изменение, внесённое в Налоговый кодекс, предусматривает возможность пересчитать стоимость патента, если в период его применения произошло уменьшение физических показателей (например, количества транспортных средств, площади торговых залов или зала обслуживания посетителей, численности работников). В этом случае нужно подать заявление, — разъяснила Ирина Михайловна.

Со 2 марта действует новая форма заявления на получение патента.

При заполнении титульного листа надо заполнить соответствующее поле и указать новые физические показатели. В течение десяти дней выдаётся новый патент и пересчитывается сумма налога, — уточнила она. Дополнительную информацию о патентной системе можно найти в разделе «Патентная система налогообложения» сайта ФНС России.

Немало изменений ждёт и плательщиков упрощённой системы налогообложения. При применении УСН в 2026 году необходимо соблюдать лимиты, которые были проиндексированы с учётом коэффициента-дефлятора 1,09. Величина доходов не должна превышать 490,5 млн рублей, лимит балансовой стоимости основных средств должен быть не более 218 млн рублей (без учёта стоимости российского высокотехнологичного оборудования по установленному Правительством РФ перечню), а средняя численность работников — не более 130 человек.

Изменился и порядок применения пониженных налоговых ставок УСН. С 1 января 2026 года субъекты РФ могут устанавливать ставки от одного до шести процентов при объекте «доходы» и от пяти до пятнадцати процентов при объекте «доходы минус расходы» только для налогоплательщиков, чьи виды деятельности будут определены Правительством. Кроме этого, расширен перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу при применении объекта «доходы минус расходы». Теперь можно учитывать расходы в порядке, установленном при расчёте налога на прибыль организаций.